🧁 ABM20303 🧁
LECT: DR. NUR FARAHIAH BINTI AZMI
Pengenalan kepada Audit Shariah dan Semakan Shariah, termasuk huraian dan contoh yang relevan
🍓 1. Pengenalan dan Hasil Pembelajaran
Tujuan utama topik ini adalah untuk membolehkan pelajar:
- ● Memahami dan mendefinisikan audit Shariah dan semakan Shariah.
- ● Membezakan antara audit Shariah dan semakan Shariah.
- ● Memahami objektif, kepentingan, proses, dan skop audit Shariah dalam Institusi Kewangan Islam (IFI).
🍫 2. Gambaran Keseluruhan Audit Shariah
Audit Shariah adalah pemeriksaan bebas dan objektif terhadap aktiviti IFI untuk memastikan pematuhan terhadap prinsip Shariah.
- ● Proses Sistematik: Melibatkan penilaian terhadap transaksi kewangan, proses operasi, kontrak, dan amalan tadbir urus.
- ● Tujuan: Memberikan jaminan munasabah bahawa operasi institusi dijalankan mengikut ketetapan Shariah dan keperluan kawal selia.
- ● Definisi (SGF-BNM): Penilaian berkala untuk menyediakan jaminan objektif bagi menambah nilai dan meningkatkan tahap pematuhan operasi perniagaan IFI, dengan matlamat utama memastikan sistem kawalan dalaman yang kukuh untuk pematuhan Shariah.
- ● Huraian & Contoh: Audit Shariah bersifat ex-post (selepas kejadian). Contohnya, juruaudit akan menyemak kontrak Murabahah yang telah ditandatangani untuk memastikan bank benar-benar memiliki aset sebelum menjualnya kepada pelanggan.
✨ 3. Gambaran Keseluruhan Semakan Shariah
Semakan Shariah adalah fungsi tadbir urus dalaman untuk menyokong pematuhan Shariah yang berkesan.
- ● Fungsi Pencegahan: Bertindak sebagai kawalan pencegahan dengan mengenal pasti isu Shariah sebelum ia melarat.
- ● Pemantauan Berterusan: Berbeza dengan audit yang bersifat berkala, semakan ini adalah pemantauan harian terhadap operasi dan pelaksanaan struktur Shariah yang diluluskan.
- ● Definisi (BNM 2019): Penilaian sistematik dan berterusan terhadap aktiviti IFI berdasarkan keputusan Jawatankuasa Shariah.
- ● Huraian & Contoh: Semakan ini bersifat ex-ante (sebelum/semasa). Contohnya, pegawai semakan akan menyemak risalah pemasaran produk baru sebelum ia dicetak untuk memastikan terma yang digunakan tidak mengelirukan dari perspektif Shariah.
🧁 4. Perbandingan: Semakan Shariah vs. Audit Shariah
| Ciri | Semakan Shariah (Shariah Review) | Audit Shariah (Shariah Audit) |
|---|---|---|
| Objektif | Memastikan aktiviti tidak bercanggah dengan Shariah. | Memberikan jaminan bebas untuk sistem kawalan dalaman yang berkesan. |
| Skop | Keseluruhan operasi, termasuk proses pembangunan produk dari awal hingga akhir. | Semua aspek operasi termasuk audit penyata kewangan dan struktur organisasi. |
| Proses | Merancang program semakan (SOP), dokumentasi, melaporkan ketidakpatuhan, dan pembetulan. | Membangunkan program audit komprehensif, memahami perniagaan, menguji sistem IT, dan susulan. |
| Pelaporan | Kepada Jawatankuasa Shariah dan pihak pengurusan. | Kepada Jawatankuasa Audit Lembaga dan Jawatankuasa Shariah. |
🍰 5. Peranan Audit Shariah dan Objektif AAOIFI
Menurut AAOIFI (2010), objektif audit Shariah adalah untuk membolehkan juruaudit menyatakan pendapat sama ada penyata kewangan disediakan mengikut fatwa, garis panduan Jawatankuasa Penyeliaan Shariah (SSB), piawaian AAOIFI, serta undang-undang tempatan.
Peranan Utama Audit Shariah:
- ● Menyediakan jaminan bebas pematuhan Shariah.
- ● Menilai risiko ketidakpatuhan Shariah dalam produk dan kontrak.
- ● Menilai keberkesanan kawalan dalaman dan polisi.
- ● Menyokong Jawatankuasa Shariah dan Lembaga melalui laporan penemuan yang objektif.
- ● Menyumbang kepada penambahbaikan berterusan melalui cadangan langkah pembetulan dan pencegahan.
🍓 6. Skop Audit Shariah
Audit Shariah merangkumi aspek berikut:
- ● Penyata Kewangan: Termasuk polisi pengagihan keuntungan antara bank dan pendeposit.
- ● Caj Pembayaran Lewat: Memastikan denda yang dikenakan adalah mengikut kadar yang dibenarkan dan tidak mengandungi unsur riba.
- ● Pengiraan Zakat: Contohnya, memastikan IFI membayar zakat perniagaan mengikut kaedah yang betul sebelum diagihkan kepada asnaf.
- ● Pematuhan Organisasi: Termasuk struktur organisasi dan sumber manusia.
- ● Pemasaran: Memastikan iklan produk dan perkhidmatan adalah patuh Shariah.
- ● Tadbir Urus: Menyemak kecukupan proses tadbir urus Shariah secara keseluruhan.
🍫 7. Peranan Audit Dalaman di IFI (Proses Audit)
- Penilaian Risiko: Mengenal pasti risiko kewangan, operasi, dan ketidakpatuhan Shariah.
- Perancangan Audit: Merangka strategi pengauditan.
- Semakan Polisi & Prosedur: Memeriksa kontrak dan rekod transaksi untuk memastikan kepatuhan.
- Pelaksanaan Audit: Menguji kawalan dalaman dan sistem IT, termasuk sistem pengiraan keuntungan.
- Penemuan & Cadangan: Mendokumentasikan kelemahan dan mencadangkan tindakan pembetulan.
- Pelaporan: Menyampaikan hasil audit kepada pihak berkepentingan.
- Susulan: Memastikan tindakan pembetulan telah dilaksanakan dan isu tidak berulang.
✨ 8. Pihak-Pihak Berkepentingan dan Tadbir Urus
- ● Jawatankuasa Penyeliaan Shariah (SSB): Jawatankuasa kecil di bawah Lembaga Pengarah yang bertanggungjawab memantau hal ehwal kewangan dan membantu Lembaga membuat keputusan kewangan yang memerlukan kepakaran Shariah.
- ● Jawatankuasa Audit dan Tadbir Urus (GSIFI No. 4): Bertanggungjawab menyemak struktur dan proses kawalan dalaman bagi memastikan aktiviti IFI patuh Shariah. Mereka juga menyemak laporan daripada semakan Shariah dalaman dan SSB untuk memastikan tindakan sewajarnya diambil.
🧁 9. Cabaran dalam Amalan Audit Shariah
- ● Kekurangan Piawaian: Piawaian sedia ada untuk amalan audit Shariah masih belum mencukupi.
- ● Kebebasan Juruaudit: Menjamin juruaudit Shariah benar-benar bebas tanpa pengaruh pihak pengurusan.
- ● Kepakaran Terhad: Kesukaran mencari individu yang pakar dalam kedua-dua bidang (Audit dan Shariah).
- ● Kerumitan Produk: Produk kewangan Islam yang semakin kompleks meningkatkan tahap kesukaran audit.
- ● Isu Penstandardan: Penstandardan amalan audit Shariah masih menjadi isu yang berterusan di peringkat global.